Steuern im Tradinggewerbe

Voraussetzung: Die folgenden Aussagen zum Einzelunternehmen setzen voraus, dass der Eigenhandel selbst steuerlich als Gewerbebetrieb anerkannt oder das Depot wirksam und zeitnah dem Betriebsvermögen eines tatsächlich bestehenden Betriebs zugeordnet wurde. Eine Gewerbeanmeldung, ein bestehendes Gewerbe oder ein separates Konto allein reicht nicht.

Die kurze Fassung: Wenn eine EÜR zulässig ist, ist sie einfacher als eine Bilanz, aber auch bei einem steuerlich anerkannten Tradinggewerbe nicht mit einer einzigen Rechnung erledigt. Du musst nachvollziehbar ermitteln, welche Erträge und Aufwendungen im Steuerjahr angefallen sind und welche Sonderregeln für die gehandelten Produkte gelten.

EÜR und Betriebsvermögensvergleich sind zwei verschiedene Dinge

Beim Betriebsvermögensvergleich wird der Gewinn auf Grundlage einer Bilanz ermittelt. Die Einnahmenüberschussrechnung, kurz EÜR, stellt dagegen grundsätzlich Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben gegenüber. Sie kommt infrage, wenn keine Pflicht zur Buchführung und Bilanzierung besteht und auch nicht freiwillig bilanziert wird.

Für Wertpapiere gibt es innerhalb der EÜR eine wichtige Besonderheit: Die Anschaffungskosten werden grundsätzlich erst berücksichtigt, wenn der Verkaufserlös zufließt. Außerdem ist ein laufendes Verzeichnis zu führen. Deshalb zählen die tatsächlich realisierten Geschäfte und nicht einfach nur der Unterschied zwischen dem Depotwert am Jahresanfang und am Jahresende.

Was für die Gewinnermittlung zusammenkommen muss

Je nach Depot und Handelsstrategie gehören unter anderem diese Daten in die Aufbereitung:

realisierte Gewinne und Verluste aus den einzelnen Geschäften
Dividenden, Zinsen, Optionsprämien und andere Erträge
Transaktionskosten und weitere betriebliche Ausgaben
die Umrechnung von Fremdwährungsbeträgen in Euro
Quellensteuern und Kapitalmaßnahmen wie Splits oder Abspaltungen
die steuerliche Einordnung der verschiedenen Wertpapiere

Bei direkten Aktien kann das Teileinkünfteverfahren relevant sein. Für Fonds und ETFs gelten die Regeln des Investmentsteuergesetzes, darunter je nach Fondsart Teilfreistellungen und die Vorabpauschale. Auch Derivate und Fremdwährungsgeschäfte können eigene Fragen mitbringen. Eine gute Auswertung trennt diese Kategorien, statt nur einen Gesamtsaldo zu liefern.

Welche Steuern anfallen können

Im steuerlich anerkannten Gewerbe-Szenario fließt der betriebliche Gewinn des Einzelunternehmens in die persönliche Einkommensteuer ein. Betrieblich veranlasste Ausgaben können den Gewinn mindern, soweit die jeweiligen Abzugsregeln erfüllt sind. Hinzu kommt grundsätzlich die Gewerbesteuer. Für natürliche Personen und Personengesellschaften gibt es dabei einen Freibetrag von 24.500 Euro. Ein Teil der Gewerbesteuer kann auf die Einkommensteuer angerechnet werden.

Ob ein steuerlich anerkanntes Gewerbe-Szenario günstiger ist, hängt deshalb nicht nur vom persönlichen Steuersatz ab. Handelsprodukte, Kosten, Gewinnhöhe, Wohnort, die übrigen Einkünfte und mögliche Abzugsbeschränkungen spielen ebenfalls eine Rolle.

Ein Werkzeug aus der Praxis

Ich habe Alpha Convert selbst genutzt, um die Transaktionen meines Interactive Brokers Depots aufzubereiten und daraus die Zahlen für die EÜR meines Tradinggewerbes zu erstellen. Das Tool berechnet Gewinne und Verluste, rechnet Fremdwährungen um und stellt die Ergebnisse als PDF, Excel und CSV für Deutschland und Österreich bereit.

Das nimmt viel manuelle Arbeit ab, ersetzt aber weder die EÜR noch eine steuerliche Prüfung. Gerade bei komplexen Kapitalmaßnahmen oder einer unklaren Einordnung einzelner Geschäfte solltest du die Ergebnisse selbst prüfen oder mit einer Steuerberatung abstimmen.

Rechtsgrundlagen und Quellen

Diese Seite gibt einen vereinfachten Einstieg und ist keine Steuerberatung. Die passende Behandlung hängt vom Einzelfall ab.

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